Entgeltumwandlung
Entgeltumwandlung (§ 40 Abs. 2 S. 2 Nr. 1 EStG) ist ein Steuermodell, bei dem Arbeitnehmer Bruttolohn in ein Jobticket umwandeln – und dadurch Steuern und Sozialabgaben sparen. Für Arbeitgeber ist das Modell kostenlos – und kann sogar einen finanziellen Vorteil bringen.
Was ist Entgeltumwandlung?
Entgeltumwandlung bezeichnet den Verzicht eines Arbeitnehmers auf einen Teil seines Bruttogehalts zugunsten einer Sachleistung – zum Beispiel einem Jobticket. Der umgewandelte Betrag ist sozialversicherungsfrei; der Arbeitgeber übernimmt die Pauschalsteuer von 15 %.
Das Ergebnis: Das Nettoeinkommen des Arbeitnehmers sinkt deutlich weniger als der verzichtete Bruttobetrag – weil Steuern und Sozialabgaben auf diesen Teil entfallen. Für den Arbeitgeber führt die Senkung der sozialversicherungspflichtigen Lohnsumme zu Einsparungen, die die Pauschalsteuer übersteigen.
Rechtsgrundlage: § 40 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 EStG (Pauschalversteuerung mit 15 %)
BMF-Schreiben: 15. August 2019 (Az. IV C 5 – S 2342/19/10007:001), aktualisiert am 7. November 2023
Wie funktioniert das Modell?
Bei der Entgeltumwandlung für ein Jobticket läuft folgendes ab:
- Bruttogehalt sinkt: Der Arbeitnehmer verzichtet auf 63,00 € seines monatlichen Bruttogehalts (voller Ticketpreis, ohne 5 %-Rabatt – so wird die SV-Ersparnis maximiert).
- Ticket kostenlos: Das Deutschlandticket wird über Jobticket+ bereitgestellt – der Arbeitnehmer zahlt selbst nichts für das Ticket.
- Pauschalsteuer beim AG: Der Arbeitgeber versteuert den Umwandlungsbetrag pauschal mit 15 % (zzgl. KiSt und Soli) – diese Steuer übernimmt er.
- SV-Ersparnis beim AG: Durch den reduzierten sozialversicherungspflichtigen Lohn spart der Arbeitgeber seinen Anteil an den Sozialversicherungsbeiträgen.
Zahlen auf einen Blick
Beispielrechnung: Bayern · 3.000 € Bruttolohn · Steuerklasse I · mit Kirchensteuer. Zahlen sind indikativ.
Für den Arbeitnehmer
| Posten | Betrag |
|---|---|
| Verzicht Bruttogehalt | 63,00 €/Monat |
| Effektive Netto-Kosten | 37,67 €/Monat |
| Vorteil gegenüber Privatkauf (63 €) | 25,33 €/Monat |
| Jährlicher Vorteil | ca. 304 €/Jahr |
| Mit Pause-Button (Ø 1 Monat/Jahr) | 36,82 €/Monat (eff.) |
Für den Arbeitgeber
| Posten | Betrag |
|---|---|
| Einsparung AG-Anteil SV (ca. 20,5 %) | +12,92 € |
| Pauschalsteuer (15 % + KiSt + Soli) | −10,21 € |
| Servicegebühr Jobticket+ | −1,00 € |
| Effektive Gesamtkosten | +1,71 € Gewinn |
Das Modell ist für Arbeitgeber nicht nur kostenlos – es bringt einen finanziellen Überschuss von ca. 1,71 € pro Mitarbeitendem und Monat.
Auswirkung auf die Entfernungspauschale
Bei Entgeltumwandlung nach § 40 Abs. 2 S. 2 Nr. 1 EStG mindert sich die abzugsfähige Entfernungspauschale (Pendlerpauschale) des Arbeitnehmers um den pauschal versteuerten Betrag – also um 63,00 € pro Monat.
Übersteigen die tatsächlichen Fahrtkosten (gemessen an der Entfernungspauschale) diesen Betrag, kann der Arbeitnehmer die Differenz weiterhin als Werbungskosten in der Steuererklärung geltend machen.
Zum Vergleich: Bei Option 100 % Zuschuss wird die Entfernungspauschale nur um 59,85 € gemindert (der rabattierte Ticketpreis). Bei Split Pay nur um 15,75 € (der AG-Anteil). Entgeltumwandlung hat die höchste Minderung, bietet aber auch die größten SV-Vorteile.
Zusatzvereinbarung zum Arbeitsvertrag
Die Entgeltumwandlung erfordert eine Zusatzvereinbarung zum Arbeitsvertrag – ein rechtlich notwendiges Dokument, das den Bruttogehaltsverzicht des Arbeitnehmers schriftlich festhält.
Mit Jobticket+ wird diese Vereinbarung vollständig automatisiert generiert und digital unterzeichnet. Kein Papierkram, kein manueller Aufwand für HR.
Einsparungen durch die Pause-Funktion
Die Pause-Taste von Jobticket+ ermöglicht es, das Ticket in Urlaubs- oder Homeoffice-Monaten zu pausieren. Basierend auf realen Nutzungsdaten: 27 % der Mitarbeitenden pausieren durchschnittlich 1 Monat pro Jahr.
- Arbeitnehmer: Effektive monatliche Kosten sinken von 37,67 € auf 36,82 € (der Lohnverzicht entfällt im Pausemonat)
- Arbeitgeber: Der monatliche Gewinn pro pausierendem Mitarbeitenden beträgt ca. 1,68 € (leicht reduziert, da SV-Ersparnis im Pausemonat entfällt)
Mobilitätsgutscheine (MILES, Bolt, TIER, Dott)
Zusätzlich zum Jobticket erhalten Mitarbeitende über Jobticket+ monatlich Gutscheine im Wert von ca. 10 € für Last-Mile-Mobility (MILES, Bolt, TIER, Dott).
Diese Gutscheine gelten als Sachbezug nach § 8 Abs. 1 Satz 3 EStG und sind steuer- und sozialabgabenfrei – sofern die monatliche Freigrenze von 50 € nicht überschritten wird. Da die Gutscheine nur 10 €/Monat betragen, sind sie vollständig steuerfrei.
Sonderregel: Mini-Jobber
Für geringfügig Beschäftigte (Mini-Jobber) ist das Modell der Entgeltumwandlung nicht anwendbar, da eine Gehaltsumwandlung die Verdienstgrenze (556 €) verletzen könnte. Stattdessen wird der Barlohn um den Wert des Arbeitgeberzuschusses reduziert (entsprechend Modell „100 % Zuschuss" oder „Split Pay"), um die Gesamtvergütung innerhalb der Grenze zu halten.
Vergleich der drei Modelle
| Merkmal | 100 % Zuschuss | Entgeltumwandlung | Split Pay |
|---|---|---|---|
| Rechtsgrundlage | § 3 Nr. 15 EStG | § 40 Abs. 2 S. 2 Nr. 1 EStG | § 3 Nr. 15 EStG |
| Kosten Arbeitgeber | 60,85 €/Monat | +1,71 € Gewinn | 16,75 €/Monat |
| Kosten Arbeitnehmer | 0 € | 37,67 €/Monat | 44,10 €/Monat |
| Ticketpreis (Basis) | 59,85 € (mit 5 % Rabatt) | 63,00 € (ohne Rabatt) | 59,85 € (mit 5 % Rabatt) |
| Entfernungspauschale ↓ | 59,85 €/Monat | 63,00 €/Monat | 15,75 €/Monat |
| Zusatzvereinbarung nötig | Nein | Ja (bei Jobticket+ automatisiert) | Nein |
| Mini-Jobber geeignet | Ja (mit Anpassung) | Nein | Ja (mit Anpassung) |
Umsetzung mit Jobticket+
Jobticket+ von TicketPlus+ automatisiert die gesamte Abwicklung des Entgeltumwandlungsmodells:
- ✅ Digitale Zusatzvereinbarung – automatisch generiert und digital unterzeichnet
- ✅ HR-Integration – direkte Anbindung an 50+ HRIS (Personio, SAP, Workday, BambooHR u. v. m.)
- ✅ Automatisches Onboarding/Offboarding – keine manuelle HR-Arbeit
- ✅ Sammelrechnung – übersichtliche monatliche Abrechnung für die Buchhaltung
- ✅ Pause-Taste – Mitarbeitende können das Ticket flexibel pausieren
- ✅ Sofortige Ticketausgabe – Mitarbeitende sehen das Ticket nach Anmeldung sofort in der App
Einrichtung: unter 5 Minuten – ohne IT-Kenntnisse. Ticket-Ausgabe an Mitarbeitende in 30 Sekunden möglich.
Kostenlos registrieren und Entgeltumwandlung einführen →
⚠️ Hinweis: Dieser Artikel dient als allgemeiner Überblick und stellt keine steuerliche Beratung dar. Für die konkrete Umsetzung in Ihrem Unternehmen sollte stets ein Steuerberater hinzugezogen werden. Alle Berechnungen basieren auf dem Beispiel: Bayern, 3.000 € Bruttogehalt, Steuerklasse I, mit Kirchensteuer. Individuelle Ergebnisse können abweichen.